Depositi Doganali e Depositi Fiscali per Il Commercio Internazionale e Nazionale

Il deposito doganale è un luogo autorizzato e sottoposto alla vigilanza delle dogane, dove conservi merci non unionali senza che siano dovuti i dazi all'importazione. È un regime sospensivo previsto dal Codice doganale dell'Unione (Reg. UE 952/2013). Dazi e IVA all'importazione si pagano, in linea generale, quando la merce viene immessa in libera pratica, cioè esce dal regime per essere usata o venduta nell'UE.

Il deposito IVA permette di introdurre beni nazionali e unionali, non destinati alla vendita al minuto durante la giacenza, senza applicare l'IVA all'ingresso. L'imposta si paga quando i beni vengono estratti per l'uso o la vendita in Italia. Finché restano nel deposito eviti di anticipare l'imposta e di immobilizzare liquidità.

Che cosa significa «deposito fiscale»

In senso tecnico il deposito fiscale è l'impianto dove si fabbricano, trasformano, detengono, ricevono o spediscono prodotti soggetti ad accisa, in sospensione di accisa. Lo gestisce un depositario autorizzato, secondo il D.Lgs. 504/1995. Se la tua merce non è soggetta ad accisa, questo regime non ti riguarda: nella maggior parte dei casi la scelta è tra deposito doganale e deposito IVA.

Per i dettagli di ciascun regime leggi anche le guide deposito IVA e deposito doganale.

Con il vincolo al regime la merce non unionale resta nel territorio dell'Unione senza dazi all'importazione. Chi ha l'autorizzazione e chi vincola la merce devono evitare che sia sottratta alla vigilanza doganale e rispettare gli obblighi legati al magazzinaggio.

La durata della permanenza non ha, in linea generale, limiti di tempo. In circostanze eccezionali le dogane possono fissare un termine, per esempio quando natura e tipo di merce possono costituire un rischio per salute o ambiente nel deposito di lunga durata. Per merci delicate chiedi conferma prima di stoccare.

Cosa puoi fare con la merce

• Prelevarne solo una parte e pagare i dazi per quella quantità: il resto resta in deposito.
• Riesportarla fuori dall'UE: i dazi non sono dovuti.
• Spostarla in un altro deposito doganale, anche in un altro Stato UE, con le formalità previste.
• Rimuoverla temporaneamente: salvo forza maggiore serve prima l'autorizzazione della dogana.

Le lavorazioni in deposito non sono libere: sono ammesse solo nei casi previsti dalla norma, come il perfezionamento attivo o l'uso finale, e con autorizzazione.

Un deposito vicino al mercato di vendita

Se un mercato estero cresce e la spedizione dall'Italia è lenta, puoi valutare di tenere una parte della merce in un deposito nel Paese di destinazione. Dentro l'UE valgono le stesse regole unionali, fuori dall'UE quelle locali. Chiedi conferma a un consulente o a uno spedizioniere. Depositi.it inoltra la tua richiesta ad aziende partner con depositi in diverse zone.

Il Codice doganale dell'Unione distingue due soli tipi di deposito doganale. Nel deposito pubblico la struttura è utilizzabile da qualsiasi persona. Le merci di clienti diversi possono stare nello stesso luogo e la gestione è affidata a un'azienda specializzata, sempre sotto il controllo delle dogane. È comodo se non hai bisogno di un magazzino proprio.

Nel deposito privato la struttura serve solo al titolare dell'autorizzazione, che conserva le proprie merci e gestisce lo spazio, rispettando regole e verifiche delle dogane. Si adatta a chi importa grandi quantità e vuole gestire direttamente lo spazio di stoccaggio.

In entrambi i casi le merci extra-UE restano senza dazi finché non vengono ritirate per essere vendute o distribuite. La responsabilità sugli obblighi del regime è in capo al titolare dell'autorizzazione e al titolare del regime; per un deposito pubblico l'autorizzazione può attribuirla solo a chi vincola la merce.

Magazzino doganale chiavi in mano

Non è obbligatorio avere un deposito fisico di proprietà: molte aziende si affidano a depositi conto terzi già autorizzati. Le soluzioni chiavi in mano, proposte da alcune strutture partner, prevedono depositi già autorizzati e operativi. Affitti spazi pronti, riduci i tempi di avvio e gli investimenti iniziali. Chiedi alla struttura di mostrarti l'autorizzazione e di spiegarti cosa include il servizio.

Il deposito IVA è regolato dall'art. 50-bis del D.L. 331/1993. Possono essere depositi IVA, con le abilitazioni previste, i magazzini generali e i punti franchi; lo sono anche i depositi doganali e i depositi fiscali di prodotti soggetti ad accisa, per i beni che vi possono essere introdotti. Altri gestori hanno bisogno dell'autorizzazione dell'Agenzia delle entrate.

Se il deposito è già un deposito doganale, la sua gestione come deposito IVA richiede in genere una comunicazione preventiva agli uffici competenti. Chiedi alla struttura quali abilitazioni ha.

Estrazione e garanzia

Estrarre i beni per usarli o venderli in Italia comporta il pagamento dell'IVA. Per i beni immessi in libera pratica con introduzione nel deposito, chi estrae assolve l'imposta con l'inversione contabile. Prima di farlo deve dimostrare i requisiti di affidabilità del D.M. 23 febbraio 2017 con una dichiarazione sostitutiva. Senza i requisiti serve una garanzia.

• Requisiti: dichiarazioni IVA presentate e versamenti eseguiti negli ultimi tre periodi.
• Nessun accertamento definitivo non pagato per fatture false negli ultimi anni.
• Nessun procedimento penale o condanna per alcuni reati tributari a carico del legale rappresentante.
• Garanzia: deposito vincolato in titoli di Stato oppure fideiussione bancaria o polizza.
• Non serve garanzia, tra gli altri, a chi ha lo status AEO.

Dal 1° gennaio 2027 cambia il riferimento normativo

Il D.Lgs. 19 gennaio 2026, n. 10 (il nuovo testo organico sull'IVA) si applica dal 1° gennaio 2027 e riordina anche i depositi IVA, riprendendo la disciplina dell'art. 50-bis. Fino ad allora vale l'art. 50-bis. Chiedi al consulente come cambia il tuo caso. Per i costi di uno spazio vedi i costi di magazzinaggio.

La base è l'art. 211 del Codice doganale dell'Unione: l'autorizzazione serve a chi gestisce strutture di deposito, salvo che il gestore sia l'autorità doganale. Viene concessa a chi rispetta queste condizioni.

• Sei stabilito nel territorio doganale dell'Unione.
• Offri le necessarie garanzie di un ordinato svolgimento delle operazioni. Lo status AEO per le semplificazioni doganali conta, se copre questa attività.
• Se può sorgere un'obbligazione doganale o altre imposte, costituisci una garanzia.
• Le dogane possono vigilare senza misure amministrative sproporzionate.

La domanda

Si presenta con il sistema delle decisioni doganali (CDS) all'ufficio del luogo in cui è tenuta o accessibile la contabilità doganale principale e dove si svolge almeno parte dell'attività. L'ufficio verifica entro 30 giorni se può accettarla. La decisione arriva, di regola, entro 120 giorni dall'accettazione, con una possibile proroga fino a 30 giorni se l'ufficio avvisa prima della scadenza.

Quali documenti

Non esiste un elenco fisso valido per tutti i casi. Oltre ai dati richiesti dal sistema, l'ufficio può chiedere documentazione tecnica, per esempio planimetria e relazione tecnica redatte da un tecnico abilitato. Prima di preparare i documenti chiedi all'ufficio o al tuo spedizioniere cosa serve nel tuo caso. Alcuni partner possono supportarti nella parte documentale: chiedi cosa includono.

Dopo l'autorizzazione

Il titolare tiene scritture adeguate, approvate dalle dogane. Contengono tra l'altro:

• riferimenti dell'autorizzazione e delle dichiarazioni di vincolo al deposito;
• descrizione, quantità, marchi e numero dei colli;
• ubicazione, posizione doganale e movimenti delle merci.

L'Agenzia delle Dogane e dei Monopoli vigila di norma ogni due anni, con visite straordinarie possibili anche senza preavviso. Verifica la corrispondenza tra giacenza contabile e giacenza fisica.

Il Regolamento (UE) 2026/2108 è stato pubblicato nella Gazzetta ufficiale dell'Unione europea il 19 settembre 2026 e prevede un'applicazione graduale. Le regole di questa pagina descrivono il quadro del Reg. 952/2013 oggi applicato in Italia, insieme alle disposizioni nazionali complementari del D.Lgs. 141/2024. Controlla da quando le novità toccano il tuo deposito.

Errori comuni da evitare

• Confondere deposito doganale, deposito IVA e deposito fiscale per accise.
• Dare per scontata una durata o una regola senza chiedere all'ufficio competente.
• Non registrare la merce nella contabilità del deposito: in caso di irregolarità dazi e IVA possono diventare dovuti.
• Sottovalutare le responsabilità di chi vincola la merce e di chi gestisce il deposito.

Cosa chiedere alla struttura

• Che tipo di deposito è e quale autorizzazione ha.
• Quali servizi sono inclusi e quali sono extra.
• Come tiene i registri e come ti dà accesso alle giacenze.
• Come gestisce uscite parziali, riesportazioni e controlli doganali.

Depositi.it raccoglie la tua richiesta e la inoltra ad aziende partner del settore. Informazioni generali: per il tuo caso rivolgiti a un consulente o a uno spedizioniere.